Досудебное урегулирование налоговых споров: предпоследняя схватка

Неправомерные решения и действия представителей налоговой службы можно обжаловать в досудебном порядке.

Налоговыми спорами называют такие юридические споры, которые возникают между участниками налоговых правоотношений: плательщиками, с одной стороны, и государственными учреждениями, отвечающими за налогообложение, с другой стороны.

Налогоплательщики – это мы, граждане, а также организации на территории России. Налоговые органы – это целая система учреждений, осуществляющих и контролирующих исполнение законодательства в своей области. Наконец, все вопросы в наших взаимоотношениях разрешаются положениями Налогового кодекса.

Налоговые споры считаются одними из самых сложных, т. к. требуют специальных знаний и опыта. Рассмотрим, для чего нужно и как проходит досудебное урегулирование возникающих между нами юридических споров.

В чем состоит процедура досудебного урегулирования

Досудебное урегулирование спора, описанное в 19 и 20 главах Налогового кодекса, в прямом понимании – это улаживание сторонами взаимных претензий до суда. По п. 2 ст. 138 Налогового кодекса оно является обязательным, и только отсутствие результатов служит основанием для обращения в суд. Во многих случаях до суда дело так и не доходит, т. к. спорные вопросы удается урегулировать.

Стороны действуют в таком урегулировании:

• самостоятельно;
• с привлечением помощи третьих лиц.

На досудебном этапе участники спора используют все возможности переговоров, а также претензионного порядка, т. е. пишут жалобы.

Налоговая насчитала большой долг? Посоветуйтесь с юристами

Каков порядок досудебного урегулирования налоговых споров

Любое лицо обладает законным правом обжаловать акты и действия, повлекшие нарушение их прав. Граждане, организации, стремясь защитить свои права, в течение года с момента, когда узнали о нарушениях, могут обжаловать:

• результаты налоговой проверки;
• ненормативные акты налоговых органов;
• действия и бездействие их должностных лиц.

Вы должны больше 220 000 ₽?

Подберем вам надежную компанию по банкротству с рассрочкой от 5 000 ₽/мес. Вам спишут долги по 127-ФЗ под ключ с учетом набежавших процентов, штрафов и неустоек.

Низкие цены

Подберем вам компании самыми щадящими ценами.

Гарантии

Выберем компании, которые гарантируют возврат в случае несписания долга.

Поддержка

Проконсультируем вас по любым вопросам процедуры банкротства.

Оставьте свой номер телефона и наши юристы проконсультируют вас о банкротстве и юридических компаниях бесплатно.

Ваше Имя*

Ваш телефон*

Жду звонка

Согласен с условиями обработки персональных данных.

Спасибо за обращение!

Мы свяжемся с вами в ближайшее время и подробно ответим на все ваши вопросы.

Так, ст. 137 Налогового кодекса дает налогоплательщикам право обжаловать решения по налоговым проверкам. Для этого подаются жалобы в вышестоящие налоговые органы, но через органы, чьи решения заявитель хочет обжаловать.

Что и как обжалуют

Граждане обжалуют относящиеся к ним ненормативные акты налоговой службы.

1. Отказы – в предоставлении вычета, в возврате излишне уплаченных сумм по налогам, в принятии к рассмотрению подаваемых деклараций и другие.
2. Решения – об исчислении налогов, о взыскании налогов, о приостановлении операций по счетам и другие.
3. Требования об уплате налогов, пени и штрафов.

«Вытрясут все деньги быстро и без сожаления»: что будет, если не погасить кредитную карту

19 января 2024

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса, обжалование результатов налоговой проверки может происходить:

• в порядке общей жалобы – оспариваются решения, вступившие в законную силу, а также действия или бездействие должностных лиц;
• в порядке апелляционной жалобы – оспариваются не вступившие в законную силу решения.

Например, возникают ситуации, когда гражданин уплатил налог, а задолженность по-прежнему отображается.

Есть ли преимущества у досудебной процедуры

Да, они есть, поскольку досудебный порядок позволяет максимально быстро устранить нарушения, при этом не понеся расходов, неизбежных для судебных обращений. Также:

• жалобу легко написать подать;
• она быстро рассматривается;
• решение по жалобе вступает в силу в день его принятия.

Главная цель такой процедуры – минимизировать конфликты между налогоплательщиками и государством.

Есть долги по налогам? Задайте вопросы юристу по банкротству

Подача жалобы в досудебном урегулировании

Одним из решений налогового ведомства, рассматривающего жалобу, становится отказ в удовлетворении либо удовлетворение. Во втором случае неправомерный акт или решение частично или полностью отменяется. Либо поведение должностного лица признается неправомерным.

Как составить документ

Образец жалобы на действия (бездействие) должностных лиц или акты налоговых органов мы размещаем в конце материала. Обязательные пункты такой жалобы:

• данные заявителя (ФИО гражданина либо наименование организации, адрес, контактный телефон);
• наименование налогового ведомства;
• сведения о спорном акте либо о действиях (бездействии) должностного лица;
• ссылка на нормы закона, подтверждающие неправомерность указанных актов, действий (бездействия);
• сформулированное заявителем требование.

В тексте жалобы заявитель указывает, в каком виде ему удобнее получить ответ. К документу прикладывают дополнительные бумаги, которые служат подтверждением обоснованности требования. В простой письменной форме либо в электронном виде его подают в налоговый орган.

Куда обращаться

Есть несколько способов обратиться с жалобой в налоговое ведомство:

• лично на приеме, в отделении ФНС;
• на сайте ФНС, в кабинете налогоплательщика;
• через портал «Госуслуги»;
• по электронной почте;
• обычным почтовым отправлением.

Для удобства информацию по вышестоящим ведомствам мы перенесли в таблицу.

Обращаться нужно в ту инстанцию, которой подчинен орган, принявший неправомерное, по мнению гражданина, решение.

Этапы досудебного обжалования

Процедура обжалования подробно описана в Налоговом кодексе. Она проходит в несколько этапов:

1. Заявитель подает жалобу в орган ФНС, который вынес кажущееся ему неправомерным решение – первую инстанцию.
2. Первая инстанция в течение 3 дней передает полученную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
3. Вышестоящий орган в течение 5 дней принимает жалобу к рассмотрению или отказывает в этом заявителю.
4. Если жалоба принята, стороны спора приглашаются к ее рассмотрению в назначенную дату и время.
5. Спор рассматривается с участием сторон.
6. По итогам выносится решение.

Жалоба подана, но по ней нет решения? Проконсультируйтесь с юристом

Если жалоба оставлена без рассмотрения

По следующим основаниям налоговый орган может отказать в рассмотрении жалобы (их он укажет в своем решении):

• не соблюдена форма – например, отсутствуют подпись или другие обязательные пункты;
• не соблюден срок обращения;
• заявитель уже подавал аналогичную жалобу ранее, и по ней выносилось решение.

Одновременно с вынесением решения об оставлении без рассмотрения решение нижестоящего органа вступает в законную силу.

Заявитель может и сам отозвать свою жалобу, если она еще не рассмотрена, а нарушения, которые были в ней описаны, уже устранены. Когда пропущен срок подачи, его можно восстановить, обратившись с соответствующим заявлением. При этом причины пропуска должны быть уважительными.

Образец жалобы на действия (бездействие) должностных лиц или акты налоговых органов

Вопросы к статье

Что происходит, когда вышестоящий орган отменяет спорное решение?

Орган, отменивший решение, выносит новое решение, оно вступает в законную силу в этот же день.

Как заявителя уведомляют о решении по жалобе?

В трехдневный срок с момента получения жалобы налоговый орган принимает ее к рассмотрению либо оставляет без рассмотрения. Об этом он уведомляет заявителя указанным в жалобе способом. Далее жалоба рассматривается по существу.

Может ли затянуться рассмотрение жалобы?

Да, 15-дневный срок может быть продлен, о чем обязательно нужно уведомить заявителя. Если этого не было сделано, у последнего возникает право обращаться в суд, поскольку инструменты досудебного урегулирования он уже использовал.